2024年购买国债得到的收益需要交税吗?

2024年购买国债得到的收益需要交税吗?

　　2024年购买国债得到的收益不需要交税。这一政策旨在鼓励投资者购买国债，支持国家建设。以下是从个人和企业两个角度，以及相关的详细法律条款的详细解析：

　　个人投资者

　　法律依据：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，国债和国家发行的金融债券利息属于免征个人所得税的范畴。这意味着个人投资者在购买国债后所获得的利息收入，不需要缴纳个人所得税。

　　特殊情况：虽然国债利息收入免税，但如果个人投资者在国债到期前转让国债，所得收益将视为财产转让所得，需要按照20%的税率计算缴纳个人所得税。然而，这部分财产转让所得中属于国债利息收入的部分仍然是免征个人所得税的。

　　企业投资者

　　增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三的规定，国债利息收入免征增值税。因此，企业投资者取得的国债利息收入不需要缴纳增值税。

　　企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定，国债利息收入属于企业的免税收入。这意味着企业投资者从发行者直接投资购买的国债持有至到期而取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。但如果企业在国债到期前转让国债，所得收益将视为财产转让所得或损失，并计入企业的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。同样地，这部分财产转让所得中属于国债利息收入的部分仍然是免征企业所得税的。

　　法律依据：

　　《中华人民共和国个人所得税法》第四条

　　下列各项个人所得，免征个人所得税：

　　(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　(二)国债和国家发行的金融债券利息;

　　(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　(四)福利费、抚恤金、救济金;

　　(五)保险赔款;

　　(六)军人的转业费、复员费、退役金;

　　(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

　　(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

　　(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

　　(十)国务院规定的其他免税所得。

　　前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

购买国债有数量限制吗?

　　购买国债的数量限制因国债类型、销售情况以及银行规定等多种因素而异。以下是对购买国债数量限制及其相关详细法律条款的解析：

　　储蓄国债

　　单笔购买上限：储蓄国债的单笔购买上限因国债类型而异。对于储蓄国债(凭证式)，单笔金额最高通常不能超过30万元，但允许分笔购买，即总金额可以超过30万元。具体的购买上限可能会根据承销团成员(如中国农业银行等)的销售情况而有所调整。而对于储蓄国债(电子式)，一般是单一国债账户每期最高购买限额500万元。

　　法律条款：虽然具体的购买上限数值可能未在公开的法律条文中明确，但《储蓄国债(凭证式)管理办法》等相关法规为承销团成员设定了销售和管理储蓄国债的框架。在这些法规中，可能会提到设置购买限额的原则或授权相关部门根据实际情况制定具体限额。

　　特别国债

　　购买限制：特别国债的发行可能面向特定机构或投资者，如银行，而不直接面向个人投资者。因此，对于个人投资者而言，可能存在购买特别国债的数量限制，即无法购买。例如，2024年到期续作的4000亿元特别国债就是面向有关银行定向发行的，个人投资者不能购买。

　　法律条款：特别国债的发行和销售通常遵循特定的法律条款和规定，这些条款可能明确规定了国债的发行对象、发行方式以及购买限制等。

　　记账式国债

　　购买限制：记账式国债的购买通常没有明确的数量限制，但投资者在购买时需要满足一定的条件，如持有有效的证券账户等。同时，国债的承销商可能也会对单个投资者的购买额度进行限制。

　　法律条款：记账式国债的购买和销售通常遵循《中华人民共和国证券法》等相关法律法规的规定。这些法规为国债的发行、交易和监管提供了法律基础，但具体的购买限制可能由国债承销团成员根据实际情况制定。

　　法律依据：

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

　　企业的下列收入为免税收入：

　　(一)国债利息收入;

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　(四)符合条件的非营利组织的收入。

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